Like-Kind Exchange, ilk varlığın satışından gelir vergisi yükümlülüğüne tabii olmaksızın varlığın satılarak ve benzer başka bir varlığın satın alınmasına izin veren vergi istisnası işlemidir.
Aralık 2017’de Amerikan Vergi Mevzuatı’nın yürürlüğe girmesine kadar, bu, bir işletmenin diğerine veya sanat eseri veya ağır ekipman(iş makineleri) gibi bir maddi mülk/eşyanın diğerine değişimini de kapsamaktaydı. Fakat 2017’den sonra bu istisna, yalnızca bir ticari işletme veya yatırım amaçlı gayrimenkulün başka bir mülk ile değişimi için geçerlidir.
Like-Kind Exchange, birisi bir varlık satmak istediğinde ve gelir vergisinden kaçınırken benzer bir mülk edindiğinde kullanılır.
Like-Kind Exchange istisnasının uygulanması, IRS(Amerikan Gelir Vergi Dairesi) tarafından detaylı bir şekilde takip edilir. Bu yöntem kullanıldıktan sonra herhangi bir vergi cezası ile karşılaşmamak için formları zamanında, eksiksiz hazırlayarak Like-Kind Exchange aşamalarının takibini düzenli yapmak gerekmektedir. Like-Kind Exchange istisnası altındaki vergiler ertelenir, gelir vergisi kapsamına girmez.
Like-Kind Exchange Yönteminin Önemli Yönleri
İlk varlığın satışı üzerine vergi yükümlülüğünün oluşturulmamasını sağlamak için Like-Kind Exchange ile ilgili akılda tutulması gereken birkaç önemli husus vardır:
- Satın alınacak olan varlık bir yatırım amaçlı gayrimenkul olmalıdır, kişisel konut alımı Like-Kind Exchange kapsamına dahil olamaz.
- Elde edilen gelirle satın alınan varlık, satılan varlığa benzer olmalıdır.
- Satıştan elde edilen gelir, ilk varlığın satışından sonraki 180 gün içinde diğer varlığı satın almak için kullanılmalıdır ancak Like-Kind Exchange kapsamında sattığınız mülkü veya varlığı satıştan sonraki 45 gün içinde bildirmeniz gerekir.
- Şirketimiz yurtdışında bir kuruluş olsa da Amerikan Gelir Vergisi sistemine tabii midir?
Şirketin sahibi ABD vatandaşı ise, bu kişi gelir vergisi kanunu (IRS 544) uyarınca ABD vergi sistemine tabi olacaktır.
- Bir ABD Vatandaşı yurt dışında yapacağı malvarlığı alım-satımını vergi dairesine bildirmek zorunda mıdır?
Satışları takip eden 45 gün içinde satışları Vergi dairesine bildirmekle yükümlüsünüz. Like-Kind Exchange’den yararlanabilmek için, ilk gayrimenkulün satışından itibaren 180 gün içinde yabancı bir ülkeye yeni bir yatırım yapılacağına dair bir form doldurmanız gerekmektedir.
- Like-Kind Exchange için yeni alınacak mülkün bulunduğu ülkede bir şirket kurmak gerekli midir?
Like-Kind Exchange’den yararlanmak için yeni alınacak mülkün bulunduğu ülkede şirket kurmak gibi yasal bir zorunluluk yoktur. Ancak mülkün şirketiniz üzerinden satılması durumunda, ikinci mülkün bulunduğu ülkede benzer faaliyet alanına sahip bir şirketin kurulmasının Like-Kind Exchange kapsamında gelir vergisine tabii olmamak adına daha garanti bir yol olacağı görüşündeyiz.
